Экспресс-обзор писем о налогах. Февраль.

КОНТРОЛИРУЕМЫЕ СДЕЛКИ

Какие полномочия ИФНС при проверках взаимозависимых лиц

Письмо ФНС России от 29.01.2024 № ШЮ-4-13/796@

Ведомство разъяснило порядок работы территориальных налоговых органов в рамках налогового контроля в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами.

В том числе, сообщается:

• территориальные налоговые органы не вправе определять рыночные цены в контролируемых сделках для целей налогообложения и самостоятельно (без поручения ФНС) проводить контрольные мероприятия по вопросам соответствия цены в сделке рыночной;
• если инспекция получила информацию об отклонении цены, она должна сообщить об этом Межрегиональной инспекции по ценообразованию (письмо ФНС России от 29.01.2024 № ШЮ-4-13/796@).

ПРАКТИКА

ФНС опубликовала письма:

• с обзором позиций КС РФ и ВС РФ по налоговым спорам за 4 кв. 2023 г. В частности, в обзор вошли дела: о фактическом праве на доход, применении льготы по НДПИ при добыче списанных запасов, ответственности налогоплательщика, применявшего несоответствующий режим налогообложения и др. (от 19.02.2024 № БВ-4-7/1786@);
• по формированию позиции налогового органа при направлении гражданских исков с учетом позиции Постановления КС РФ от 08.12.2017 № 39-П. В числе прочего ФНС указывает: штраф в сумму вреда, подлежащего взысканию с физлица, не включается. Но это не исключает права налоговых органов на предъявление к указанным физлицам требований о возмещении штрафа в качестве убытков в пользу должника - юрлица в соответствии со ст. 61.20 Закона о банкротстве (от 09.02.2024 № Д-5-18/23@).

ОТЧЕТНОСТЬ

О применении новых форматов отчетов о движении средств и переводах электронных средств платежа

Письмо ФНС России от 19.02.2024 № ШЮ-4-17/1835@

Ведомство указывает, что формы и форматы отчетов (с учетом Постановления Правительства РФ от 14.11.2023 № 1911), ранее были направлены письмом ФНС России от 20.12.2023 № ШЮ-4-17/15923@.

Сообщается о вступлении в силу указанных выше рекомендованных форматов отчетов.

С 01.03.2024 письма ФНС России от 21.12.2021 № ШЮ-4-17/17916@, 22.07.2022 № КВ-4-17/9471@ с аналогичным регулированием утратили силу.

ЭКОЛОГИЧЕСКИЙ СБОР

Как экологический сбор учитывается для целей налогообложения прибыли

Письмо Минфина России от 02.02.2024 № 03-03-06/1/8519

Днем осуществления расхода в виде суммы сбора признается день его начисления. Начисленный сбор учитывается в составе прочих расходов в том отчетном периоде, за который он рассчитан (пп. 49 п. 1 ст. 264, п. 1, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).

См. также Рекомендации Минприроды России по применению значений базовых ставок экологического сбора за 2024 г. в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.12.2023 № 2406.

МГК

Письмо Минфина России от 29.01.2024 № 03-12-11/4/6858

Ведомство рассмотрело вопрос о признании лиц участниками международной группы компаний.

В соответствии с п. 7 ст. 25.13 НК РФ под осуществлением контроля над организацией признается оказание/возможность оказывать определяющее влияние на решения, принимаемые этой организацией по распределении ее прибыли/дохода, в силу прямого/косвенного участия в такой организации, соглашения об управлении или иных особенностей отношений между лицами.

В частности, к таким особенностям отношений, по мнению Минфина, можно отнести наличие у лица прав на получение активов организации полностью/частично в свою собственность в соответствии с личным законом или учредительными документами этой организации в течение ее деятельности, а также при ликвидации.